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日常工作中，经常会遇到会计询问各种费用能否抵扣的问题，其实啊，对于公司财务来说，能不能抵扣的判断是件很灵活的事，最重要的是根据业务性质来判断，除了业务符合以外呢，还要同时满足几项标准。税法上只对不可抵扣的事情做过规定，除了不可抵扣事项，那剩下的都是可抵扣的了！这六点判断标准，送给有需要的财务人员：
（1）看身份。一般纳税人才有抵扣资格，小规模由于适用的是较低的征收率，是没有抵扣这一说法的。 （2）看来源。外来发票的项目是与个人消费类似的服务和商品，不能抵扣，但是出差员工的住宿费可以抵扣。比如：餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务等。因为这些项目很多都与个人相关，与公司交际应酬有关，一旦放开抵扣，对税局来说征管漏洞很大。另外还有一种来源不能抵扣，就是贷款利息支出。如果允许利息支出抵扣进项税，按照增值税抵扣的规则，相应要对存款利息征税，在现阶段，对存款利息征税难度很大，所以，对贷款服务也暂不允许抵扣进项。 （3）看结果。用于简易计税、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，都是不能抵扣的。举例来说：你们公司A施工项目是申请了简易计税，按低征收率交税的，那为了这个项目建设买进来的材料，就别开专票了，因为那是不能抵扣。因管理不善而丢失、变质的货物，违法被没收、销毁的货物，或者被强拆的不动产，都是不允许抵扣的。
（4）看凭证。现在有效进项抵扣凭证有7种： 1.增值税专用发票和机动车销售统一发票；根据票面上的税额进行抵扣。 2.海关进口增值税专用缴款书；根据缴款书上的税款金额进行抵扣。 3.农产品收购发票或者销售发票； 由于农产品多是免税的，抵扣方式为计算抵扣。 10%的情况：购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。 9%的情况：农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品买价×9%，算出抵扣的进项税额。 重点注意：如果是从小规模纳税人购买的，开了征收率为3%的专票给你，你按3%抵扣就亏大了！要用计算抵扣！公式为：票面总金额/1.09*9%=你要填表抵扣的进项税额，同时还要勾选抵扣，申报填表时转出3%进项。 4.从境外单位或个人购进服务、无形资产或者不动产，代他们缴增值税的完税凭证；抵扣税收缴款凭证上的增值税额。 5.收费公路通行费增值税电子普通发票，公司抬头的国内旅客运输服务电子发票；按发票上的税额抵扣。 6.桥、闸通行费发票；凭取得的通行费发票上的收费金额按公式计算抵扣：桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%。 7.带有员工身份信息的旅客运输票据。 （1）注明旅客身份信息航空运输电子客票行程单的，按以下公式计算进项税额：
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9% （2）注明旅客身份信息的铁路车票，按以下公式计算进项税额： 铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9% （3）注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，按以下公式计算进项税额： 公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3% （5）看时间。增值税专用发票和机动车销售统一发票，一定要在开具之日起360天内认证或确认，并在下个月纳税申报期内，申报抵扣进项税。 （6）看开票方。如果你的开票方是个专业卖票公司，没有交税，跑路了，那就亏大了，进项票不能抵扣！需要进项转出！ 来源：会计头条 |
