|
2019年是降费减税大年，国家出台了很多降费减税新政策，利用好这些政策，就会让企业在合法合规的情况下节约一大笔税金。 从深化增值税改革、小微企业普惠性税收减免到个人所得税新政及社保费率下调，以前老板挖空心思避税，偷鸡不成蚀把米，现在大方享受优惠，合法合规减税。
例如A公司是小规模纳税人，按季度申报缴纳增值税。公司1月开票51500，不含税收入为51500/1.03=50000，没有其他未开票收入。 会计处理： 借：应收账款 51500 贷：主营业务收入 50000 应交税费——应交增值税 1500 2月开票20600，不含税收入20600/1.03=20000，没有其他未开票收入。 会计处理： 借：应收账款 20600 贷：主营业务收入 20000 应交税费——应交增值税 600 3月开票10300，不含税收入10300/1.03=10000，没有其他未开票收入。 会计处理： 借：应收账款 10300 贷：主营业务收入 10000 应交税费——应交增值税 300 4月申报增值税，1-3月累计销售额50000+20000+10000=80000，按季度申报小于30万，享受免征增值税政策。 会计处理： 借：应交税费——应交增值税 2400 贷：营业外收入 2400
小型微利企业可以是小规模纳税人，也可以是一般纳税人。只要你符合小型微利的资产、人数、年度应纳税所得额的相关标准，你就可以享受政策。
注意：这里是否符合小型微利企业是预先假设。
当然《减免所得税优惠明细表》（A201030）第1行填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额也要填写。 本行填报根据本期《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第9行计算的减免企业所得税的本年累计金额。”
所以，这里100万*20%=20万。
因为第二季度不满足小型微利企业，所有全额交税，扣除第一季度预缴的数。
这里的减免税额=300万*15%+5=50万
具体如何判断？
注意：上图的250是第一季度的从业人数平均值，2250是第一季度的资产总额平均值。
注意：上图的250、360分别是第一、二季度的从业人数平均值，2250、4000分别是第一、二季度的资产总额平均值。 怎么判断，简单的说就是抵减前有税才能继续抵，如果抵减前都已经是留抵了，那就不能抵了，留以后产生税再抵。 比如F公司4月一般计税本月算出来抵减之前应纳税额是6055.70-5413.87=641.83，那这种情况就可以抵减541.39，最后主表的19栏次，直接就是抵减后的应纳税额=641.83-541.39=100.44。 如下图：
所以，F公司2019年4月所属期的增值税就申报完成了。 账务处理怎么做？ 1、销项部分 借：银行存款 106984 贷：主营业务收入 100928.3 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）6055.70 借：成本或者费用科目 90601.89 借：应交税费-应交增值税（进项税额）5413.87 贷：银行存款 96015.76 由于当期产生了增值税，期末通过应交税费-应交增值税（转出未交增值税）转出 借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）641.83 贷：应交税费-未交增值税 641.83
转出后，应交增值税科目的期末余额就是0了，而其中的各项专栏，销项税、进项税额都和增值税申报表对应的销项税额和进项税额一致，能对上的。那我们再来看如何抵减 4、抵减分录 借：应交税费-未交增值税 541.39 贷：其他收益 541.39
最后，支付税款 借：应交税费-未交增值税 100.44 贷：银行存款 100.44 应交税费-未交增值税也就平了，那么实际上增值税申报表的应纳税额也和账务的实际缴纳的增值税是一致的。 本文核心资料领取 扫描下方二维码 |
